BALANCE GENERAL

 UNIVERSIDAD CENTRAL DE NICARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD I

UNIDAD II: BALANCE GENERAL

Objetivos:

1.    Definir el concepto de Balance General

2.    Definir la importancia del Balance General

3.    Conocer las diferentes formas de presentación del Balance General.

Desglose de contenido:

2.1 Concepto y Estructura del Balance General.

2.2 Tipos de Balance General.

2.3 Elaboración del Balance General.

2.4 Ejercicios.

2.1 Concepto y Estructura del Balance General.

Concepto e Importancia: Balance General es un documento contable que demuestra la situación financiera para un momento determinado en la medida en que dicha situación sea expresable en términos monetarios y según sean reflejados por los registros.

El Balance General es un documento contable que presenta los bienes y obligaciones así  como el patrimonio  de una unidad económica a una fecha  determinada.

Al referirnos al Balance General  como una igualdad en bienes y obligaciones es partiendo de:

1.    El termino balanza significa relación de igualdad entre dos partes, es decir, igualdad entre los bienes económicos que posee una empresa y las obligaciones que esta contrajo para adquirir estos bienes. Al elaborar un Balance General la empresa conocerá el monto sus de sus propiedades y el monto de sus obligaciones adquiridas tanto para sus acreedores como para sus propietarios.

2.    El concepto de Balance General nos referimos a este en  una fecha determinada, es decir que los valores monetarios de sus partes  (bienes, obligaciones y capital) reflejados en el documento el día de hoy no será igual el día de mañana.

3.    El balance General debe ser preciso, veraz y oportuno para reflejar la situación financiera de la entidad para  la cual se  debe considerar lo siguiente:

      Presentar un activo debidamente valuado y agrupado en orden de su disponibilidad.

      Presentar al pasivo en el orden en que deben ser cubiertos o cancelados, es decir de acuerdo  su grado de exigibilidad.

      El capital se debe presentar agregándole las reservas y utilidades y disminuyendo las perdidas.

Clasificación de las cuentas

El Balance General está compuesto por activos (bienes y derechos), pasivos (deudas y obligaciones) y el capital (obligaciones con los propietarios) entre los cuales debe existir una relación de igualdad, de donde determinamos  las ecuaciones contables que componen el Balance General. Ejemplo:

Una cooperativa posee C$ 20,000.00  en efectivo de los cuales C$ 5,000.00 le fueron prestados y  C$ 15,000.00 lo aportaron los socios.

TIPOS DE BALANCE GENERAL

1.                  Balance General Comparativo: Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en relación con uno o más periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la posición financiera de una empresa y facilitar su análisis.

2.                  Balance general consolidado: Es aquél que muestra la situación financiera y resultados de operación de una entidad compuesta por la compañía tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran una sola unidad económica.

3.                  Balance general estimativo. Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos de rectificación.

4.                  Balance general Proforma: TIPOS Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar una propuesta o una situación financiera futura probable.

5.                  Balance operacional del sector público. Estado que muestra las operaciones financieras de ingresos, egresos y déficit de las dependencias y entidades del Sector Público Federal deducidas de las operaciones compensadas realizadas entre ellas. La diferencia entre gastos e ingresos totales genera el déficit o superávit económico.

6.                  Balance presupuestario. Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal más los de las entidades estatales de control presupuestario directo.

7.                  Balance primario del sector público: TIPOS El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector Público y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte del pago de intereses de un ejercicio fiscal está determinado por la acumulación de deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el periodo corriente para ajustar las finanzas públicas

La forma de presentación del balance general son las siguientes:

1.    En forma de cuentas: Es la presentación más usual, se muestra los activos al lado izquierdo y el pasivo más capital al lado derecho. Es decir, los activos igual a pasivo más capital. En esta forma se emplean dos páginas, en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en lade la derecha, el pasivo y el capital contable, Ejemplo:

Activos = Pasivos + Capital

Balance General - Representado en forma Cuenta
ACTIVOS		PASIVOS
Caja	C$ 2,000.00	Proveedores	C$ 800.00
Bancos	C$ 500.00	Acreedores diversos	C$ 1,200.00
Mercancía	C$1,500.00	Total pasivo
Clientes	C$ 1,000.00	Capital contable	C$ 3,000.00
Total Activo		Total: pasivo + capital

En forma de Reporte: Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por último el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. De tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable. Ejemplo:

Balance General - Representado en Forma Reporte
ACTIVOS
Caja	C$2,000.00
Bancos	C$1,500.00
Mercancías	C$1,500.00
Total Activo	C$5,000.00
PASIVOS
Proveedores	C$400.00
Documentos Por pagar	C$1,100.00
Acreedores diversos	C$500.00
Total Pasivo	C$2,000.00
CAPITAL CONTABLE:	C$3,000.00
	C$5,000.00

De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la fórmula:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta fórmula se conoce con el nombre de fórmula capital.

Partes del Balance General

Al estructurar el Balance General este debe contener las siguientes partes:

1.    Encabezado: el encabezado está compuesto por tres datos  importantes

Ø  El nombres de la empresa a la cual pertenece el documento.

Ø  El Nombre del Estado Financiero.

Ø  Fecha de la información que abarca el  documento.

2.    Cuerpo del balance: está formado por los activos, pasivos y el capital.

3.    Firmas (pie de firmas): por lo general las firmas que se reflejan en los Estados Financieros son los de las personas que tiene mayor responsabilidad como: El contador General, el Gerente Financiero, el Gerente General.

Aplicación de las formulas del Balance General

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

pasivo = activo – capital

capital= activo – pasivo

& DETERMINE EL CAPITAL

1	ACTIVO	C$	56.000,00	PASIVO	C$	23.000,00	R=
2	ACTIVO	C$	33.500,00	PASIVO	C$	12.000,00	R=
3	ACTIVO	C$	18.000,00	PASIVO	C$	3.000,00	R=
4	ACTIVO	C$	97.860,00	PASIVO	C$	56.000,00	R=
5	ACTIVO	C$	67.000,00	PASIVO	C$	0	R=

& DETERMINE EL pasivo

1	ACTIVO	C$	18.950,00	CAPITAL	C$	8.960,00	R=
2	ACTIVO	C$	45.700,00	CAPITAL	C$	7.800,00	R=
3	ACTIVO	C$	15.600,00	CAPITAL	C$	5.600,00	R=
4	ACTIVO	C$	169.670,00	CAPITAL	C$	100.000,00	R=
5	ACTIVO	C$	135,670,00	CAPITAL	C$	56,970.00	R=

& DETERMINE EL activo

	1	PASIVO	C$	45.000,00	CAPITAL	C$	35,000,00	R=
	2	PASIVO	C$	45.780,00	CAPITAL	C$	60.000,00	R=
	3	PASIVO	C$	14.000,00	CAPITAL	C$	15.000,00	R=
	4	PASIVO	C$	13.000,00	CAPITAL	C$	2.000,00	R=
	5	PASIVO	C$	78,600,00	CAPITAL	C$	34,000.00	R=
CONtruya BALANCE GENERAL en forma de cuenta CON LOS DATOS QUE A  CONTINUACION SE DETALLAN

1.    eMPRESA “rios y asociados”, al 30 de Junio del ______

Banco                                                                 C$ 6,00.00,

Mercadería                                                         C$ 4,000.00,

Clientes                                                              C$ 3,000.00,

Terrenos                                                             C$ 3,000.00,

Documentos por pagar                                               C$ 5,000.00,

Proveedores                                                      C$ 3,000.00,

Capital                                                                ¿?

2.    eMPRESA “sanchez y cia”, al 31  de Junio del ______

Banco                                                                 C$ 6,000.00,

Documentos por pagar            L/P                             C$ 4,000.00,

Mercadería                                                         C$ 10,000.00,

Equipo de oficina                                             C$ 8,000.00,

Capital                                                                ¿?

3.    eMPRESA “la industrial”, al 31  de mayo del ______

Caja Chica                                                         C$ 1,000.00,

Mercadería                                                         C$ 8,000.00,

Impuestos por pagar                                        C$ 500.00,

Prestaciones sociales por Pagar                   C$ 4,000.00,

Intereses por cobrar                                         C$ 6,000.00,

Documentos por pagar                                               C$ 6,000.00,

Documentos por cobrar                                  C$ 3,000.00,

Rentas Cobradas por anticipado                  C$ 3,000.00,

Hipotecas por pagar L/P                                  C$ 5,000.00,

Maquinaria                                                        C$ 7,000.00,

Mobiliario y equipos de oficina                      C$ 6,000.00,

Cliente                                                               C$ 7,000.00,

Seguros pagados por anticipado                  C$ 3,000.00,

Capital                                                                ¿?

4.    eMPRESA “media luna cia”, al 31  de diciembre del ______

Impuestos por pagar                                        C$ 7,000.00,

Papelería y útiles de oficina                           C$ 7,000.00,

Fondos fijos                                                      C$ 5,000.00,

Mercadería                                                        C$ 7,000.00,

Préstamos a empleados                                 C$ 6,000.00,

Impuestos pagados por anticipado               C$ 5,000.00,

Proveedores                                                      C$ 2,000.00,

Deudores diversos                                           C$ 8,000.00,

Acreedores diversos                                        C$ 3,000.00,

Gastos de Instalación                                      C$ 4,000.00,

Terrenos                                                            C$ 7,000.00,

Capital                                                                ¿?

5.     eMPRESA “la perla s.a”, al 31  de diciembre del ______

Anticipos por compras                                     C$ 6,000.00,

Acreedores diversos                                        C$ 5,000.00,

Equipos rodantes                                             C$ 6,000.00,

Deposito en garantía                                       C$ 7,000.00,

Patentes                                                            C$ 5,000.00,

Papelería y útiles de oficina                           C$ 3,000.00,

Préstamos bancarios por pagar L/P             C$ 5,000.00,

Banco                                                                 C$ 12,000.00,

Equipos de oficina                                           C$ 8,000.00,

Mercadería                                                        C$ 6,000.00,

Gastos de Instalación                                      C$ 3,000.00,

Capital                                                                ¿?

6.    eMPRESA “la unica s.a”, al 28  de febrero del ______

Fondos fijos                                                      C$ 4,000.00,

Fondos para compras                                     C$ 3,000.00,

Caja                                                                    C$ 7,000.00,

Banco                                                                 C$ 7,000.00,

Mercadería                                                        C$ 17,000.00,

Deudores diversos                                           C$ 3,000.00,

Préstamos a funcionarios y empleados      C$ 7,000.00,

Anticipos por compras                                    C$ 8,000.00,

Clientes                                                             C$ 20,000.00,

Documentos por cobrar                                  C$ 8,000.00,

Intereses por cobrar                                         C$ 4,000.00,

Documentos por cobrar L/P                           C$ 5,000.00,

Terrenos                                                            C$ 6,000.00,

Mobiliario                                                                       C$ 3,000.00,

Equipos de oficina                                          C$ 7,000.00,

Maquinaria                                                        C$ 4,000.00,

Vehículos                                                          C$ 5,000.00,

Deposito en garantía                                       C$ 2,000.00,

Patentes y marcas                                           C$ 5,000.00,

Gastos de Instalación                                      C$ 6,000.00,

Inversión en bonos del Estado                      C$ 6,000.00,

Acciones y valores                                           C$ 5,000.00,

Inventario de materiales de aseo                  C$ 4,000.00,

Rentas pagadas por anticipado                    C$ 3,000.00,

Capital                                                                ¿?